税控收款机的应用。商业零售、饮食、娱乐业、服务、交通运输等行业以及小规模工业企业,具有一定规模和固定经营场所的纳税人,都要按规定安装税控收款机。税务机关要用好税控收款机,发挥其控税的作用。运用税控收款机和统一发票的目的,是监控企业销售、营业情况以及相应的流转税,也能控制企事业单位成本、费用,防止假票列账偷税,同时提高企业和税务机关管理效率。主管税务机关要严把两道关:一是以票控税,按税控机开票数计征增值税或营业税,并处理好与定额的关系,同时要运用这一销售(营业)信息评估企业所得税,加强企业所得税管理;二是发票发售,必须验旧售新,就是要检查旧发票开具的金额是否申报纳税了,也就是必须经过第一道关之后才可发售新的发票。按照以票控税的要求,税务机关在审核纳税人申报纳税时必须进行表卡(票)比对,充分发挥发票在税收征管中的作用,使税源监控和税款征收真正结合起来。
谈到以票控税问题,顺便讲一下,地方税务局如何运用发票加强交通运输企业营业税管理。近年来,国、地税局配合,进行运输发票信息交换,以票控税,使地税局营业税征收和国税局增值税抵扣管理都得到了加强,但有一些地方地税局在操作上还存在问题,在审核自开票运输户申报营业税时没有对申报表与发票(发票清单)进行比对,就把发票信息传给国税局,或者漏采漏传,没有做到以票控税。希望存在这个问题的地方要尽快改正,按照总局要求切实加强运输企业税收管理。做好这项工作,要抓住两点:一是按申报的发票清单数额计征营业税,同时用于评估其所得税;二是计征营业税后的发票信息才传给国税局,用于抵扣票的交叉稽核。
以票控税,不仅在使用税控机情况下要这样做,没有使用税控机的也要如此做。各地税务机关要强化发票验旧购新管理,就是在检查旧票开具金额计缴了相应的税款后才能售予新票。这也是以票控税、表票比对。要积极推广应用有奖发票,依法落实发票违章举报制度,切实加强发票管理。
(二)加强各税种管理
要针对各税种的不同特点,抓住薄弱环节,有针对性地加强管理。按照“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的要求,以“一四六小”为抓手,加强增值税管理。综合运用计算机和网络等手段,对纳税人申报的销项税额、进项税额进行审核和控制,防止纳税不通过防伪税控系统开票,或少报销项税额。要加强对“四小票”的抵扣管理,做好“四小票”异常信息的协查,发现缺联票、大头小尾票等异常,一定要检查核实,涉嫌偷骗税的及时移交稽查。要做好防伪税控“一机多票”系统的推广应用工作,加强对普通发票的管理。加强新办商贸企业一般纳税人认定工作,认真负责地做好案头审核、实地查验、约谈等审查工作。要及时把符合一般纳税人标准的小规模纳税人纳入一般纳税人管理。加强企业所得税管理。按照“核实税基、完善汇缴、强化评估、分类管理”的要求强化措施,提高企业所得税管理水平。针对一些企业现金交易、做假账、使用假发票问题,充分运用各种管理手段,对企业的收入、成本、费用以及纳税调整项目进行审核和控制,以正确核实应纳税所得额,堵塞征管漏洞。要改进企业汇总纳税管理办法,完善预缴办法,加强汇算清缴,搞好总部和分支所在地税务局之间的配合,切实强化企业所得税征管。按照“四一三”思路,加强个人所得税管理。推行全员全额扣缴申报,加大对高收入者的管理力度,推进开具个人所得税完税证明工作。落实车辆税收“一条龙”管理,以车辆购置税征收为控制环节,加强机动车辆生产、销售、购置、使用环节所涉及税种的征管。推进房地产税收“一体化”管理,以契税征收为抓手,搞好信息传递,强化房地产生产、交易、保有诸环节所涉及各税种的管
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