税含量为2.79元,为十年最高值,至2003年,百元gdp两税含量下降到1.96元,为十年最低值,十年共下降了0.83个百分点。
4、税收收入弹性系数“异常”。从理论上讲,税收弹性系数应在1左右,是最为理想的,因为税收源于经济,经济增长了税收才有了增长的基础,假如税收弹性系数大于1,则说明税收增长快于经济增长,其形成的原因主要有:一是国家新出台增收的税收政策,如,开征个人利息所得税;二是提供税收的产业发展快速,而其非税产业发展较缓;三是非即期税收入库较多,如,清理历欠、查补税收等;四是预征、空转等非正常方式组织税收,形成当期虚假税;五是其它因素增加税收,不增加gdp,或对税收的增加程度较多。假如税收弹性系数小于1,则说明税收增长慢于经济增长,其形成的原因主要有:一是国家新出台减收的税收政策,如,提高起征点等;二是提供税收的产业发展慢,而其非税产业发展较快;三是消化历年税收包袱,影响当年税收增长速度;四是其它因素影响税收,增加gdp,或对税收的影响程度较大。一般都是多种因素同时对税收弹性系数进行影响,因此很难得到理论的税收弹性系数1,实际较为理想的税收弹性系数在0.8----1.2之间。从我市近年的税收弹性系数看,我市税收弹性系数渐近线波峰过高,最高年度为2000年,达2.01,波谷偏低,最低的为2002年为0.11。
5、增值税综合税负偏低。从理论上讲,经济指标中的工业增加值与计算工业增值税税负的增值额最为接近,因此我们把工业增加值作为工业增值税的“经济税基”,从我们对近10年数据测算情况看,我市国税工业增值税10年平均税负为4.44,最高年度为1994年,税负为6.86,最低年度为2003年,税负为3.68。虽然我市整体工业环节增值税税负偏低,但还是有个别行业税负偏高现象存在,从税收调查数据分析,我市非金属矿产业增值税负担率比企业实际税负明显偏高,主要有非金属矿产业以及部分电力等行业。经过分析,我们认为造成这些行业的增值税负担率明显偏高的原因有两点:一是行业经济不景气,市场疲软,市场需求趋于饱和状态,产品销路不畅,毛利率低,导致企业资金困难,造成国家税收难以收回,实际税负偏低;二是历史原因和我国现行的企业运行机制,造成企业负担过重,难以担负起沉重的包袱;三是固定资产购进不能抵扣,进项税额减少,造成理论税负过高,增加了企业的负担,使企业的纳税难度加大,导致欠税过大,形成实际税负比理论税负低。如应城的盐矿、石膏矿以及电厂等生产及供给业;商业环节增值税税负为1.91,最高年度为1994年,为3.75,最低年度为2003年为1.35,商业环节增值税每年呈递减态势。商业环节增值税税负较低,原因是多方面的:一是商家之间竞争激烈,一些商业企业为了加速资金周转和扩大销售,往往采取薄利多销,增值税税负也随之下降;二是商业
企业轻易钻税收的空子,治理难度较大,偷逃增值税的情况较为普遍;三是商业企业面广户多,经营方式灵活,经营品种繁杂,财务核算较工业企业差,税收征管较之工业企业要困难得多。从我们调查分析情况,结合我市经济实际情况分析,我市整体增值税税负偏低的原因,主要有:
一是税收含量低的经济总量显现出强劲势头。以工业总产值为标准,将全民所有制和年工业总产值500万元以上的非国有经济的实体称“规模以上”经济,否则称谓“规模以下”经济。按工业总产值统计,近几年来,规模以上的经济正在不断缩小,而规模以下的经济得到较快发展。由于实体规模小,内部治理不规范,给税收征收治理带来一定困难,也是形成税收与经济不同步发展的
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